Архів якісних рефератів

Знайти реферат за назвою:         Розширений пошук

Меню сайту

Головна сторінка » Право

Завдання податкової міліції ДПА України – ефективна протидія тіньовій економіці (реферат)

Аналіз тінізації економіки України свідчить про те, що значною мірою створення тіньових капіталів здійснюється за рахунок ухилення від сплати податків.

При цьому злочини у сфері оподаткування з кожним днем удосконалюються ділками тіньового бізнесу та відбуваються у організованій формі.

Лише за 3 місяці 2003 року в результаті проведення комплексних практичних заходів, спрямованих на посилення боротьби зі злочинністю у сфері оподаткування, зменшення масштабів тіньової економіки та залучення її коштів до бюджету держави, податковою міліцією викрито 2,4 тис. злочинів у сфері оподаткування, з них 90 % – ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, що свідчить про зосередження зусиль податкової міліції на викритті тіньових кримінальних схем ухилення від сплати податків і відмови від проведення дріб'язкових перевірок.

Внаслідок виявлених злочинів і правопорушень податкового законодавства підрозділами податкової міліції до бюджетів усіх рівнів та державних цільових фондів з тіньового обігу надійшло понад 746 млн грн.

Розшукано та встановлено місце знаходження понад 4 тис. платників податків, які ухилялися від слідства, суду та від подання до органів податкової служби звітів про результати фінансово-господарської діяльності.

Враховуючи підвищену небезпеку для економіки держави від незаконного переміщення та реалізації товарів і продукції на території України, за розпорядженням Голови ДПА України Юрія Кравченка підрозділи податкової міліції провели спецоперації "Підприємець” та "Акциз”.

Під час заходів в рамках операції "Акциз” податківці перевірили понад 6 тис. суб'єктів підприємницької діяльності. У кожному другому з них виявлені значні порушення податкового законодавства.

Ці заходи позитивно вплинули на стан надходжень акцизного збору (до бюджету надійшло понад 600 млн грн.), що майже удвічі більше, ніж за цей же період минулого року.

За матеріалами перевірок порушено 626 кримінальних справ.

У правопорушників вилучено товарів на загальну суму 22 млн грн., серед яких – понад 1 млн пляшок алкогольних напоїв на суму 5,5 млн грн, спирту на 1,5 млн грн, та майже 300 тис. пачок тютюнових виробів на суму понад 650 тис. грн.

У м. Києві співробітники податкової міліції Печерського району столиці вилучили велику партію фальшивих акцизних марок, які призначалися для тіньової лікеро-горілчаної промисловості. Щоб затримати зловмисників, правоохоронці під виглядом комерсантів здійснили закупку 120 тис. марок акцизного збору – "на гарячому” затримали правопорушників.

Попередньо встановлено, що підробні акцизні марки, були виконані на високому поліграфічному рівні, з усіма необхідними захисними елементами. Відрізнити їх від справжніх можна було лише за допомогою спеціального обладнання.

Слід відзначити, що найбільше порушень податкового законодавства здійснюється саме у сфері виробництва та реалізації підакцизних товарів, внаслідок чого не тільки завдаються збитки бюджету, а й виникає загроза для здоров'я населення.

Так, в Одеській обл. у ході перевірки однієї з місцевих фірм податківці виявили майже 100 тис. пляшок горілки різних найменувань. Будь-які документи, які б пояснювали якість та походження сумнівного товару, у комерсантів були відсутні. Лікеро-горілчані вироби вартістю понад 240 тис. грн вилучені, встановлюються канали надходження та реалізації підпільного алкоголю.

Крім підакцизних товарів, під час проведення операції вилучено нелегальні промислові та продовольчі товари і навіть взуття, яке було ввезене в Україну з порушеннями митного і податкового законодавства. Партію нелегального товару намагався завезти на територію України громадянин Болгарії. Для цього він використав підробні документи. Майже 16 ти. пар взуття вартістю понад 1 млн грн вилучено, порушено кримінальну справу, ведеться слідство.

Під час проведення оперативних заходів співробітники податкової міліції виявили 193 підпільні цехи з виготовлення контрафактної продукції, у тому числі 98 – фальсифікованих алкогольних напоїв та 12 – з виготовлення нафтопродуктів.

Так, працівники податкової міліції Київської обл. припинили діяльність нелегального нафтопереробного заводу.

На виїзді з м Березань увагу податківців привернув вантажний автомобіль МАЗ із причепом, що перевозив більше 17 т бензину і дизельного палива. Зі слів водія, бензовоз прямував на одну з АЗС у Черкаській обл., а паливо заправив на місцевому нафтопереробному заводі. Це підтверджували і супровідні документи.

Однак, податківців здивував той факт, що подібне підприємство в цьому районі відсутнє. Після проведення оперативно-розшукових заходів працівникам податкової міліції вдалося вийти на велике підпільне виробництво бензину.

Незаконний бізнес організував місцевий підприємець. Відповідно до реєстраційних документів його фірма займалася торгівлею сільгосппродуктами. Насправді ж бізнесмен орендував приміщення на території закинутого залізобетонного комбінату в м. Березані. У цеху було встановлено нафтопереробне устаткування з виготовлення бензину А-76 і дизпалива, а також цистерни і насоси.

Виробничий процес на міні-заводі тривав цілодобово. Регулярно завозилася сировина для переробки і за тиждень наймані робітники виготовляли до 50 т бензину і дизельного палива. На підприємстві знаходилася "чорна” бухгалтерія, де вівся облік сировини і готової продукції.

З метою конспірації організатор незаконного бізнесу, щоб не потрапити у поле зору правоохоронних органів, всі супровідні документи на вантаж передавав водіями бензовозів на залізничному переїзді в м. Березані, а подальший зв'язок підтримував винятково по мобільному телефону.

Під час перевірки на нелегальному міні-заводі була затримана друга вантажівка тіньовиків з 12 т пічного палива.

Основні зусилля податкової міліції зосереджувалися на викритті злочинів та правопорушень у найбільш життєво важливих галузях і сферах економіки таких як паливно-енергетичний комплекс, кредитно-фінансова та банківська системи, зовнішньоекономічна діяльність та ін.

Працівники податкової міліції Волинської обл. припинили діяльність організованого злочинного угруповання, що займалося нелегальними постачаннями на територію України великих партій м'ясопродуктів.

На трасі Львів-Луцьк увагу податківців привернув вантажний автомобіль МАН із причепом, що перевозив понад 20 т м'ясопродуктів. Зі слів водія, вантаж прямував на адресу однієї з м'ясопереробних компаній у Черкаській обл. Це підтверджували і супровідні документи.

Однак, в ході перевірки виявилося, що ветеринарне свідоцтво та посвідчення про якість товару були підробленими. Співробітники податкової міліції з'ясували, що постачальник вантажу – підприємець з Луцька, насправді не мала відношення до м'ясопродуктів.

У результаті оперативно-розшукових заходів було встановлено, що нелегальний канал постачань був організований директором однієї з волинських комерційних фірм разом із громадянином Росії, що проживає в м. Луцьку.

Оптові партії м'ясопродуктів нібито належали ряду київських фірм. Насправді, ці комерційні структури створив волинський бізнесмен і вони виявилися фіктивними.

Потім неіснуючими київськими підприємствами оформлявся продаж товару. Офіційним закупником м'яса були кілька членів угруповання, зареєстровані як волинські приватні підприємці. Від їх імені і здійснювалися нелегальні постачання на регіони України.

Варто відзначити, що м'ясопереробні комбінати, що закуповували товар у шахраїв, навіть не здогадували про походження м'ясопродуктів. Махінаторам вдалося виготовити підроблені печатки кількох районних ветеринарних лікарень, ветеринарні свідоцтва, посвідчення якості, а також печатку Управління державної ветеринарної медицини Волинської держадміністрації. Всі фальшивки були виконані на високому рівні та не викликали ніяких підозр.

Використовуючи цю схему, нечистим на руку підприємцям вдалося реалізувати неякісних м'ясопродуктів на суму майже 2,5 млн грн.

Частину отриманих грошей організатори нелегального бізнесу перевели у валюту, а на інші придбали престижні квартири й особняк в обласному центрі. Шахраї купили також офісне приміщення, очевидно, сподіваючись створити легальну структуру для прикриття своїх махінацій.

На сьогодні слідство по кримінальній справі, яку порушили відразу за кількома статтями, закінчено. Матеріали передані до суду.

Підрозділами податкової міліції тільки за чотири місяці цього року виявлено майже 2,5 тис. фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, викрито понад 120 "конвертаційних” центрів, з їх розрахункових рахунків до бюджету стягнуто майже 23 млн грн.

У Донецькій обл. співробітники підрозділу по боротьбі з "відмиванням” коштів, отриманих злочинним шляхом, розкрили діяльність організованого злочинного угруповання, яке діяло у кредитно-фінансовій і банківській системах.

Організував роботу конвертаційного центру 35-річний житель м. Донецька та втягнув у свій злочинний бізнес посадових осіб ряду комерційних підприємств і банківських установ. Створивши і використовуючи кілька фірм, "тіньовики” через них протягом року "відмивали брудні гроші” у вигляді несплачених податків.

Оперативними заходами податківці встановили ряд транзитних підприємств, на розрахункові рахунки яких перераховувалися великі грошові суми від підприємців, що користувалися послугами центру. Нескладна фінансова схема дозволяла відразу пред'являти до оплати векселя і переказувати кошти на рахунки фізичних осіб за нібито надану ними продукцію, зокрема сільськогосподарську. Приватні особи дійсно ставили свої підписи на порожніх бланках, однак наявні гроші знімалися з їх рахунків співробітниками банку і передавалися кур'єру для доставки клієнтам конвертаційного центру. Всі інші необхідні документи виписувалися власноруч працівниками банку, залученими до злочинної діяльності.

Як правило, на роль фізичних осіб підбирали малозабезпечених людей, що за свої підписи на документах одержували 1015 грн. Цікавим є і той факт, що вербувальником громадян і відповідальним за їх присутність в банку під час відкриття розрахункових рахунків був місцевий житель раніше засуджений за вимагання.

Всього в злочинну діяльність конвертаційного центру було втягнуто близько 110 чол. Робота оперативників податкової міліції ускладнювалася тим, що фінансова злочинна група мала розгалужену мережу і кожні два місяці змінювала адреси офісів, де проходила видача грошей та обробка документів.

Під час проведення обшуків співробітники податкової міліції в офісах фірми вилучили понад 400 тис. грн, 10 тис. дол. США і шість кредитних карток "Віза”, "Еврокард”, "Мастеркард”. Крім того, було виявлені чорнові бухгалтерські документи, комп'ютерна техніка, у базі даних якої зберігалася інформація про фінансові махінації, а також – печатки фіктивних фірм, зареєстрованих у містах Києві і Донецьку.

На розрахункових рахунках фінансових махінаторів було арештовано понад 600 тис. грн, накладено арешт на дві іномарки – "Мерседес” і джип "Тойота Ленд-Крузер”, що належали членам організованої злочинної групи.

Всього лише за попередніми підрахунками протягом двох років ними було переведено в готівку понад 200 млн грн.

У ході слідства було також встановлено, що кошти надходили практично з усіх регіонів України, акумулювалися на рахунках ряду банків м. Києва, а потім перелічувалися на депозитні рахунки комерційних банків Донецької обл.

За фактами ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, "відмивання” коштів порушено кримінальні справи та арештовано п'ятеро безпосередніх керівників конвертаційного центра.

Аналіз порушених кримінальних справ свідчить, що фіктивні підприємства широко використовуються тіньовиками для незаконного відшкодування з бюджету податку на додану вартість. У результаті протидії цьому явищу виявлено близько 2 тис. фактів подання необґрунтованих заяв на відшкодування податку на додану вартість, внаслідок чого попереджено незаконне вилучення з бюджету майже 550 млн грн.

У Волинської області одна з місцевих комерційних фірм, використовуючи "послуги” підприємства-пільговика (фірми, що створювалася з іноземними інвестиціями і мала пільги з оподатковування), а також здійснюючи вексельні схеми розрахунків, придбала трансфертні права на спортсменів та методологічну програму їх підготовки. Згодом комерсанти уклали десятки контрактів з фіктивними фірмами, завдяки чому вартість двох дискет і трьох журналів склала 3,5 млрд грн. Це дозволило підприємству підготувати документи і претендувати на право одержання з бюджету понад 580 млн грн – суму, що майже удвічі перевищує весь річний бюджет області.

Фахівці податкової служби стверджують, що останнім часом податок на додаткову вартість втрачає свою функцію основного джерела поповнення бюджету держави і стає механізмом надходження коштів у тіньову економіку. При цьому злочинні схеми махінаторів постійно удосконалюються. І в кожному випадку подібні фінансові афери були б неможливі без використання фіктивних підприємств.

Завдяки заходам, вжитим податковою службою, фактично був викоренений первинний ринок утворення фіктивних підприємств. Однак, сьогодні сформований вторинний ринок підприємств з ознаками фіктивності, які спочатку реєструються юридичними фірмами як легальні, а в подальшому, шляхом зміни форми діяльності, засновників і директорів, перетворюються на "мильні кульки”. Саме на них тіньовики покладають податкові зобов'язання, а самі ухиляються від обов'язкових платежів і незаконно формують податковий кредит. І якщо при первинній реєстрації підприємства обминути податкову службу неможливо, то при перереєстрації ці питання не узгоджуються з ДПА України.

Лише в минулому році середній обіг коштів на рахунках фіктивних підприємств склав понад 5 млн грн. З огляду на те, що у 2002 р. виявлено більше 4 тис. підприємств з ознаками фіктивності, загальний обіг коштів, проведений по рахунках з метою ухилення від податків, склав більше 20 млрд грн. А по ПДВ бюджет недоотримав більше 4 млрд грн.

Співробітниками податкової міліції столиці була виявлена і припинена діяльність організованого злочинного угруповання з регіональними і міжнародними зв'язками, що у самому центрі м. Києва організували всеукраїнський підпільний центр з незаконного відшкодування ПДВ. Нелегальна структура надавала за визначену плату послуги з незаконного формування податкового кредиту підприємствам усіх форм власності. Суть злочинної схеми була такою: купуючи у фірм-виробників товар за звичайною заводською ціною, махінатори інсценували продаж продукції через десятки фіктивних фірм. При цьому вартість одиниці товару завищувалась у 20–30 разів. Після цього продукція йшла на експорт фіктивному підприємству, яке контролювало все те саме злочинне угруповання. Відповідно, у бюджет держави при цьому пред'являлася величезна сума до відшкодування ПДВ при експорті товару, ціна якого штучно була завищена в десятки разів. Отримані в такий спосіб засоби використовувалися шахрайським угрупованням для придбання пакетів акцій великих машинобудівних підприємств Львівської, Миколаївської, Харківської й інших обл.

За такою ж схемою одна з одеських фірм зуміла нібито продати за кордон більше 10 тис. контрольних калібрів для виготовлення різьблення. Податківців зацікавив такий незвичайний попит за кордоном на ці прилади. При перевірці з'ясувалося, що їх поштучна ціна, за даними українських інструментальних заводів, складає 15–20 грн. А заповзятливі одесити, використовуючи вже відомі махінації, завищили вартість продукції до 12 (!) тис. грн за штуку. Завдяки цьому бізнесмени намагалися незаконно сформувати податковий кредит на суму більше ніж 20 млн грн.

Варто відзначити, що схеми безпідставного формування негативного значення ПДВ постійно удосконалюються, вуалюються як цілком реальні фінансово-господарські операції. І тільки перевіряючи всю схему руху грошових і товарних потоків, загалом можливо виявити порушення податкового законодавства.

Так, кілька комерційних фірм, зареєстрованих у Київській обл., згідно з наданими документами, протягом року нібито реалізовували в Росію і Білорусь більше 700 тис. штук підшипників виробництва Луцького заводу. Вартість експортного продажу складала понад 200 грн за штуку. Перевіркою податківців встановлено, що заводська ціна одного підшипника становила в середньому 1,5 грн. Таким чином махінатори через мережу фіктивних фірм завищували вартість одиниці товару в 150 разів. Цікавим є і той факт, що бізнесмени вказали кількість експортованих підшипників, що у півтора рази перевищувала весь річний обсяг виробництва Луцького підшипникового заводу.

Сьогодні перевіряються десятки підприємств, які за рахунок аналогічних експортних операцій з підшипниками ліквідовували свої податкові зобов'язання. Сьогодні податковою службою проведена певна робота, яка дає зрозуміти несумлінному підприємцю, що при перевірці податковий аудит доходить до самого виробника, і якщо в ланцюжку є фіктивна фірма, ПДВ не відшкодовується.

Сьогодні наша першочергова мета – здійснити ряд заходів для удосконалення організаційної структури, форм і методів діяльності підрозділів податкової міліції відповідно до процесів, що відбуваються в економіці.

Ми маємо намір залучити тіньовий капітал до оподаткування шляхом відстеження товарно-грошових потоків. Це потребує контролю за використанням готівки та запобігання використання банківської системи в протиправних цілях. Нарешті, необхідно вирішити питання щодо скорочення і ліквідації недоїмки завдяки поліпшенню роботи з платниками податків, заохочення їх до добровільної сплати та скорочення заборгованості перед бюджетом.

Нині життєво необхідно закріпити у свідомості платника податків аксіому, що податкова міліція не є каральним органом, покликаним тиснути на підприємця за будь-яке правопорушення. Силові функції податкової міліції вступають в дію лише тоді, коли мають місце серйозні кримінальні злочини, навмисні ухиляння від сплати податків, на які люди йдуть свідомо, з попереднім холоднокровним розрахунком.

Насамперед, наше завдання – це зменшення податкового тиску на платника, постійна інформаційна робота з ним, створення таких умов, за яких кількість добровільних платежів буде максимальною. Сьогодні ми працюємо над проведенням профілактики правової безграмотності в сфері оподатковування, через яку відбувається більшість правопорушень.

Оцінюючи величезну загрозу для економіки держави, яку становить тіньовий капітал, зусилля підрозділів податкової міліції спрямовані на викриття резонансних злочинів у сфері оподаткування, відшкодування завданих державі збитків, виявлення конвертаційних центрів, фактів виготовлення недоброякісних товарів у підпільних цехах, "відмивання брудних” коштів.

Крок за кроком наступати на тіньову економіку, досягати стовідсоткової сплати податків, будувати ділові партнерські взаємини з платниками податків – наші головні завдання, виконання яких і надалі забезпечуватиме визнання роботи податківця суспільством.





Реферат на тему: Завдання податкової міліції ДПА України – ефективна протидія тіньовій економіці (реферат)


Схожі реферати



5ka.at.ua © 2010 - 2016. Всі права застережені. При використанні матеріалів активне посилання на сайт обов'язкове.    
.